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年底利润高?这7种资产损失可税前扣除,企业勿忽视

发布时间:2020.08.04发布者:税易通

企业辛辛苦苦经营一年,好不容易赚钱了,年底开开心心准备来年的汇算清缴,一经盘算发现企业所得税重得无力承受。
而在生产经营过程中,企业却往往易忽视了现金、应收及预付款项、存货等资产损失。今天优税猫给大家介绍7种资产损失在税前如何扣除,企业们一定要记得扣除哦~


一、现金短缺损失可税前扣除
企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认:
1、现金保管人确认的现金盘点表& #40;包括倒推至基准日的记录& #41;;
2、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;
3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;
4、涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;
5、金融机构出具的假币收缴证明;
6、资产损失的会计处理凭证。
二、企业坏账损失可税前扣除
企业除贷款类债权外的应收、预付账款,减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除,具体按以下材料确认:
1、应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
2、属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;
3、属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终& #40;中& #41;止执行的法律文书;
4、属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
5、属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
6、属于债务重组的,应有债务重组协议或法院批准的破产重整计划,债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料;
7、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
三、逾期一年以上的应收账款,能否确认损失税前扣除?
企业逾期一年以上,关于金额的具体说明,如不超过企业年度收入总额万分之一的,应提供具体的计算过程,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。
四、逾期三年以上的应收账款,能否确认损失税前扣除?
企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。
五、企业存货损失可税前扣除
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认:
1、存货计税成本确定依据;
2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
3、存货盘点表;
4、存货保管人对于盘亏的情况说明;
5、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
6、该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等;
7、向公安机关的报案记录。
六、企业固定资产损失可税前扣除
对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
对企业毁损、报废的固定资产,以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
对企业被盗的固定资产,以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认:
1、企业内部有关责任认定和核销资料;
2、固定资产盘点表;
3、固定资产的计税基础相关资料;
4、固定资产盘亏、丢失情况说明;
5、损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等;
6、企业内部有关责任认定和核销资料;
7、涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
8、公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料。
七、企业股权投资损失可税前扣除
企业的股权投资减除可收回金额后确认无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除,具体按以下材料确认:
1、股权投资计税基础证明材料;
2、被投资企业破产公告、破产清偿文件;
3、工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;
4、政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;
5、被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;
6、被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;
7、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;
8、会计核算资料等其他相关证据材料;
9、资产清偿证明或者遗产清偿证明;
10、属于超过三年以上且未能完成清算的,另提供不能清算的原因说明。
企业所得税在我国的目前的税率是25%,企业税负比较重。在金税三期还未成熟之前,很多企业都是通过虚报、购买虚假发票以及白条入账等作为成本,而如今金税三期对企业监管加强,税法也慢慢地一步一步在完善,企业原有的方法几乎全无出路,合法安全的企业所得税税务筹划对于企业来说,显得非常重要。
特别是对于一些成本低、利润高的企业,比如建筑、物流、广告、游戏行业,专业合理的税务筹划方案能为企业进一步降低税负,同时规避风险。

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