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预售、满减、可分期,处理好这些涉税问题,商家可放心大促销

发布时间:2020.08.04发布者:税易通

盘点双十一促销模式:老板,促销涉税问题需重视!

刚过去的全民“双十一”大战,你和你的钱包还好吗?

双十一当天,各类商品的价格都会比平时降低不少,企业的促销模式也不断推陈出新,预售、买赠、打折.....买家蠢蠢欲动,卖家金箔满盆。

但,不同促销模式的涉税问题也有大不同,各位老板要注意了!

一、预售定金
今年双十一,商品预售是不少企业的主要玩法。

预售是指用户需要提前为某件商品付定金,这部分定金有“膨胀特权”(如预交50元可抵100元)。

定金模式可以帮助企业锁单,减少跑单的现象 ,同时还能帮助企业合理控制库存。

这无论对卖家还是买家来说都是好事!

那么,在预售的促销模式下,企业应该如何计算商品的应纳税额呢?

据(国税函〔2008〕875号)第一条第二点规定:“销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。”如果定金有“膨胀特权”,在计算应纳税额时要将定金膨胀部分一同记入应税总额。

举个例子
某企业双十一使用预售定金的方式进行商品售卖,消费者购买某件商品560元,如预付定金50元,可抵100元现金使用,消费者在双十一当天支付完尾款460元、企业在收款后即发出商品。
在此案例中,买家在双十一当天支付完尾款、企业当天发出商品,可在11月11日来确认销售收入,并以销售收入560元作为应纳税额缴纳企业所得税和增值税。
二、商业折扣
01满减津贴

满减也是近几年双十一都在用的促销方式,如今年某宝的“满400减50”、“满200减20”等,用满减津贴提升用户的客单量,是企业促销活动常规操作。

企业采用“满减”促销行为销售商品时,可以参考商业折扣的税务处理。

举个例子
某企业在今年双十一制定了满减促销方案,消费者在店内消费满300元可立减30元,其中一个消费者买了360元的商品,企业财务在进行发票开具的时候,将销售额360元和满减额30元开在了同一张发票上。
这个企业将满减额与销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,可按满减后的金额也就是330元确认应税销售收入并缴纳增值税(如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额)。
企业所得税方面,商品销售涉及商业折扣,该企业按照满减后的金额330元来确定销售商品收入金额并缴纳企业所得税。
2 优惠券

“要购物,先领券!”,优惠券是企业为了推动消费者消费而给出的一种优惠,消费者达到某种消费门槛用于抵扣现金用。

优惠券和满减的性质类似,都是消费者消费达到一定金额后,企业给予一定的折扣优惠,也建议参考商业折扣的税务处理,按照优惠券后的金额确定销售商品收入金额并缴纳企业所得税。

如优惠额与销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按使用优惠券后的金额确认应税销售收入并缴纳增值税(如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额)。

举个例子
某售卖门窗配件的企业,双十一为了回馈老用户,推出50元优惠券(满300可用,可叠加),用户购买的商品原价为1000元,领取了3张50元优惠券,最终以850元成交。
若企业财务将优惠券共150元和销售额1000元开在同一张发票上,按照优惠后的金额850元来确认销售收入并缴纳增值税和企业所得税。

三、分期收款
没钱不要紧,我们可以分期!

不少企业为了吸引用户消费,采用分期付款的形式进行商品促销,某宝的某呗更是推出24期免息,可以说大大减少了消费者的心理负担了。

分期收款收入不在一个时间段,面对此类情况,企业又要头疼了——如何确定销售商品分期收入的应纳税额呢?

举个例子
在某企业的促销方案中,为鼓励消费者提前购买使用,企业与消费者签订电子合同,合同规定凡消费者“双十一”活动当天订购商品下单日只需支付商品总额的30%货款,剩余货款可在未来的5个月的11号进行分期付款。
若消费者存在延期支付货款情形,则需要按日支付延期付款利息费用。
以上案例中,在增值税处理方面,采取分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天;无合同的或者合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天确定收入并缴纳增值税。
在企业所得税处理方面,企业以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
以上案例若消费者未在规定的每个月11日进行分期商品付款,企业收到消费者支付的延期付款利息费用应作为价外费用缴纳增值税。

不满意?要退货?
“这件衣服不太适合我,我想退货。”

“这个鞋子有点瑕疵哦,你们看怎样补偿一下,我自己处理。”

.......

双十一狂欢过后,便是退货热潮。

线上七天无理由退货为买家提供了极大的权益保障,同时也让部分企业、商家苦不堪言。

如消费者因商品的质量不合格等原因提出退货,属于销售退回;如因为售出商品存在质量问题,企业在售价上给的减让属于销售折让。

据(财政部国家税务总局令第50号)第十一条规定:“若企业因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。”

所以发生消费者退货或者主动给予折让的情况,企业就要注意啦!增值税额需要从发生退回或者折让当期的销项税额中扣减。

若企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入并缴纳企业所得税。

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